28 avril 2021

Biden espère éliminer la base renforcée pour les millionnaires

Par admin2020

Si le président Biden réussit, de nombreux Américains fortunés ne pourront plus transmettre des actions, des biens immobiliers et d’autres immobilisations à leurs héritiers lorsqu’ils meurent sans payer d’impôt sur les plus-values. Il veut le faire en modifiant les règles fiscales qui permettent une «augmentation» de la base sur les biens hérités. Cette proposition, ainsi que d’autres visant à augmenter les impôts sur les riches, est incluse dans le plan américain pour les familles récemment publié par Biden – un paquet de 1,8 billion de dollars qui comprend des dépenses pour la garde d’enfants et l’éducation, des congés familiaux et médicaux payés garantis, des allégements fiscaux pour les classes inférieures et moyennes. -américains à revenu, et plus encore.

Actuellement, si vous héritez d’une immobilisation dont la valeur a augmenté lorsque la personne décédée en était propriétaire, la base de l’actif est augmentée à la juste valeur marchande du bien à la date du décès du propriétaire précédent. Cet ajustement est appelé une base de «step up» (ou «step-up»). L’augmentation de la base signifie également que la personne qui hérite du bien peut le vendre immédiatement sans payer d’impôt sur les gains en capital, car il n’y a techniquement aucun gain à imposer à ce moment-là.

Voici un exemple: Le père de Susan a acheté des actions il y a 20 ans pour 10 000 $. À la mort de son père, Susan hérite du stock – qui vaut maintenant 100 000 $. Susan vend immédiatement le stock pour 100 000 $. Le montant du gain à imposer est calculé en soustrayant la base (généralement le montant payé pour l’action) du montant reçu pour la vente. Sans une augmentation de base, le gain serait de 90 000 $ (100 000 $ – 10 000 $), et Susan paierait de l’impôt sur les gains en capital sur ce montant. Cependant, avec la base renforcée, il n’y a rien à taxer. C’est parce que la base de Susan dans le stock passe automatiquement de 10 000 $ à 100 000 $, ce qui signifie que le prix de vente et la base sont identiques. S’ils sont identiques, il n’y a aucun gain d’impôt (100 000 $ – 100 000 $ = 0 $).

Le plan de Biden pour éliminer la base intensifiée

Alors que le plan américain pour les familles est léger sur les détails, le plan appelle à la fin des effets d’une base renforcée pour des gains de 1 million de dollars ou plus (2 millions de dollars ou plus pour un couple marié). Selon la Maison Blanche, “des milliards de revenus du capital continueraient à échapper totalement à la fiscalité” sans ce changement.

Les biens donnés à des œuvres caritatives ne seraient pas imposés. Les entreprises familiales et les fermes ne seraient pas non plus soumises à l’impôt sur les plus-values ​​si les héritiers continuaient à diriger l’entreprise. L’exclusion actuelle des gains en capital d’un maximum de 250 000 $ (500 000 $ pour les codemandeurs) lors du transfert d’une résidence principale s’appliquerait également. D’autres exceptions non précisées pourraient également être ajoutées, comme le transfert à un conjoint survivant ou par l’intermédiaire de certaines fiducies. (Remarque: la configuration d’une approbation peut prendre un certain temps, alors n’attendez pas trop longtemps pour démarrer le processus si des exceptions pour les transferts via une approbation sont finalement adoptées.)

Bien que cela ne soit pas spécifiquement indiqué, tout gain non réalisé sur les immobilisations serait probablement imposé dans le cadre du plan Biden lorsque le propriétaire décède. Par exemple, dans l’exemple ci-dessus, le gain de 90 000 $ serait assujetti à l’impôt, que Susan vende ou non l’action après la mort de son père (c’est-à-dire que l’action serait traitée comme si elle avait été vendue). Sinon, le gain pourrait continuer à ne pas être imposé indéfiniment si Susan conserve le titre, le transmet à ses héritiers, qui le conservent et le transmettent à leurs héritiers, etc., etc., etc. l’action est considérée comme vendue et le gain est imposé à la mort de son père, la base de Susan dans le stock serait toujours de 100 000 $ pour éviter une double imposition sur le gain initial de 90 000 $ si elle vendait réellement l’action plus tard.

Augmentation du taux d’imposition sur les gains en capital

L’élimination de l’augmentation de la base sera amplifiée si la proposition du président d’augmenter le taux d’imposition maximal sur les plus-values ​​à long terme est également adoptée. Dans le cadre du plan américain pour les familles, le taux d’imposition le plus élevé sur les gains en capital à long terme passerait de 20% à 39,6% pour les personnes gagnant 1 million de dollars ou plus pour l’année. Les Américains riches ne feraient pas mieux non plus avec des gains à court terme. Les gains à court terme sont imposés aux taux ordinaires de l’impôt sur le revenu, mais Biden souhaite également augmenter le taux d’imposition le plus élevé sur le revenu ordinaire à 39,6%.

Il faut également tenir compte de la surtaxe de 3,8 p. 100 sur le revenu net de placements. Cet impôt s’applique à toutes sortes de revenus de placement, tels que les intérêts imposables, les dividendes, les gains, les loyers passifs, les rentes et les redevances. Lorsque la taxe NII est appliquée, les millionnaires pourraient être frappés d’un taux d’imposition global de 43,4% sur leurs plus-values.

Les changements de base renforcés seront-ils réussis?

Le président fait face à une bataille difficile pour changer les règles de base renforcées. Il ne devrait pas s’attendre à un soutien républicain au Congrès, et un recul de la part des démocrates modérés est également probable. En fait, il aura du mal à faire approuver l’une de ses augmentations d’impôt sur le revenu des particuliers, comme il est actuellement proposé. Augmenter les impôts des particuliers est tout simplement plus difficile que d’augmenter les impôts des entreprises.

En conséquence, il n’est pas encore temps d’appuyer sur le bouton de panique. Il faudra un certain temps au Congrès pour trier le plan du président, le projet de loi (probablement un autre «projet de loi de réconciliation»), débattre et voter sur un plan final. Plus de détails (bien nécessaires!) Sur le plan américain pour les familles pourraient également sortir bientôt. Nous ne nous attendons pas non plus à ce que les modifications fiscales soient rétroactives et s’appliquent à l’année d’imposition 2021. Et, en fin de compte, les ajustements proposés aux règles de base renforcées pourraient être rejetés. Alors, commencez à penser à votre plan successoral global et à l’impact que pourrait avoir l’élimination de la montée en puissance, mais ne faites pas de mouvements téméraires à ce stade.




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