26 mai 2021

Menaces pesant sur l’indépendance de l’auditeur – Vue d’ensemble, liste des problèmes, exemples

Par admin2020

Quelles sont les menaces à l’indépendance des auditeurs?

Dans la profession de l’auditeur, cinq menaces majeures peuvent compromettre l’indépendance d’un auditeur. Avant une mission d’audit, il est essentiel que chaque membre de l’équipe d’audit examine les cinq menaces à l’indépendance. Si un auditeur est exposé à une certaine menace, il doit soit élaborer des mesures de sauvegarde pour réduire la menace à un niveau acceptable, soit démissionner de la mission d’audit.

Menaces contre l'indépendance de l'auditeur

Qu’est-ce que l’indépendance de l’auditeur?

On attend des auditeurs qu’ils fournissent une opinion impartiale et professionnelle sur les travaux qu’ils contrôlent. Un auditeur qui manque d’indépendance rend pratiquement le rapport d’audit qui l’accompagne inutile pour ceux qui comptent sur lui.

Par exemple, considérez-vous comme un investisseur potentiel dans la société ABC. Si vous savez que l’auditeur de la société ABC entretient une relation étroite et personnelle avec le PDG de l’entreprise, dans quelle mesure feriez-vous confiance que le travail audité est une juste représentation de la situation financière de l’entreprise? Comment pouvez-vous être certain que l’auditeur et le PDG ne se sont pas entendus pour émettre un rapport d’audit favorable?

Le fait est que les auditeurs qui manquent d’indépendance compromettent l’intégrité Marchés financiers et la fiabilité des informations. Les investisseurs ne seraient pas disposés à étendre le capital aux entreprises, sachant que les informations vérifiées ont été fournies par un auditeur qui n’est pas indépendant. De plus, les banques ne seraient pas disposées à émettre un prêt par crainte que l’auditeur n’ait fourni un biais rapport d’audit.

Cinq menaces à l’indépendance des auditeurs

Voici les cinq éléments susceptibles de compromettre l’indépendance des auditeurs:

1. Menace liée à l’intérêt personnel

Il existe une menace liée à l’intérêt personnel si l’auditeur détient un intérêt financier direct ou indirect dans l’entreprise ou dépend du client pour des honoraires importants impayés.

Exemple

L’équipe d’audit se prépare à mener son audit 2020 pour la société ABC. Cependant, l’équipe d’audit n’a pas reçu ses honoraires d’audit de la société ABC pour son audit de 2019.

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L’équipe d’audit pourrait être tentée d’émettre un rapport favorable afin que l’entreprise puisse obtenir un prêt pour régler les honoraires impayés de son audit 2019.

2. Menace d’auto-évaluation

Une menace d’autocontrôle existe si l’auditeur audite son propre travail ou un travail effectué par d’autres dans le même cabinet.

Exemple

L’auditeur prépare le États financiers pour la société ABC tout en agissant à titre d’auditeur pour la société ABC

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En demandant à l’auditeur d’examiner son propre travail, on ne peut pas s’attendre à ce que l’auditeur se forge une opinion impartiale sur les états financiers.

3. Menace de plaidoyer

Une menace de plaidoyer existe si l’auditeur est impliqué dans la promotion du client, au point où son objectivité est potentiellement compromise.

Exemple

L’auditeur aide à vendre la société ABC tout en agissant également à titre d’auditeur pour l’entreprise.

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L’auditeur peut émettre un rapport favorable pour augmenter le prix de vente de la société ABC.

4. Menace de familiarité

Une menace de familiarité existe si l’auditeur est trop proche personnellement ou familier avec les employés, dirigeants ou administrateurs de l’entreprise cliente.

Exemple

La société ABC est auditée par le même auditeur depuis plus de 10 ans et l’auditeur joue régulièrement au golf avec le PDG et le directeur financier de la société ABC.

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L’auditeur peut être devenu trop familier avec le client et, par conséquent, manquer d’objectivité dans son travail.

5. Menace d’intimidation

Il existe une menace d’intimidation si l’auditeur est intimidé par la direction ou ses administrateurs au point de les dissuader d’agir objectivement.

Exemple

La société ABC n’est pas satisfaite de la conclusion du rapport d’audit et menace de changer d’auditeur l’année prochaine. La société ABC est le plus gros client de l’auditeur.

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L’indépendance de l’auditeur peut être compromise, car la société ABC est son plus gros client et, tout naturellement, elle ne souhaite pas perdre un tel client. Par conséquent, l’auditeur peut publier un rapport apaisant la société ABC.

Plus de ressources

Nous espérons que vous avez apprécié la lecture du guide de la FCI sur les menaces à l’indépendance des auditeurs. CFI est le fournisseur officiel du Analyste en modélisation et évaluation financière (FMVA) ® programme de certification, conçu pour transformer n’importe qui en analyste financier de classe mondiale.

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  • Éthique comptable
  • Audit Fraude
  • Responsabilité juridique des auditeurs
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